近期，“創(chuàng)見者北京CFO俱樂部閉門私享會(huì)暨俱樂部成立儀式”在京隆重舉行。會(huì)上，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授王志成以“2025年財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃工作指南”為題做精彩分享，引發(fā)熱烈反響。以下為演講實(shí)錄（內(nèi)容有刪減），特別與您分享！

現(xiàn)在是歲末年初，想必各位已經(jīng)開始做2025年的計(jì)劃和預(yù)算了。明年是“十四五”的最后一年，這意味著明年還要做“十五五”的規(guī)劃。在這兩項(xiàng)任務(wù)交疊進(jìn)行的背景下，我今天與大家共同討論，財(cái)務(wù)該如何思考自己的工作。

我認(rèn)為，無論是年度計(jì)劃還是戰(zhàn)略規(guī)劃，財(cái)務(wù)要思考這三件事：企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)財(cái)關(guān)系、財(cái)務(wù)部門的工作。我分別就這三件事講講我的想法。

無論是針對(duì)2025年的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，還是未來的“十五五”規(guī)劃，我們都需要避免對(duì)現(xiàn)金流量表過度強(qiáng)調(diào)。當(dāng)我們高度重視現(xiàn)金流量表時(shí)，“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”往往成為關(guān)注的核心。為了滿足財(cái)務(wù)對(duì)這一指標(biāo)的考核要求，業(yè)務(wù)部門可能會(huì)逐漸形成“付款倒逼”的模式，即如果收款不容易，就想辦法推遲付款來提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，看上去經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流不錯(cuò)，企業(yè)不墊資，但高應(yīng)收、高應(yīng)付，資產(chǎn)負(fù)債雙高，企業(yè)承擔(dān)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，我建議將資金管理的重心放在資產(chǎn)負(fù)債表上，重點(diǎn)抓好“兩金”（即應(yīng)收賬款與存貨）的管理，而非過度關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是結(jié)果，而“兩金”則是原因。只要企業(yè)有收入、有利潤(rùn)，且“兩金”的周轉(zhuǎn)率不下降，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量自然不會(huì)出現(xiàn)重大問題。

企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，本質(zhì)上是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)模和結(jié)構(gòu)的規(guī)劃。在既定凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，需要明確總資產(chǎn)規(guī)模的目標(biāo)，即資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)控制在怎樣的水平，這決定了資產(chǎn)負(fù)債表的整體規(guī)模。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)至關(guān)重要：左側(cè)的重心越向下，意味著風(fēng)險(xiǎn)越高，因?yàn)殚L(zhǎng)期資產(chǎn)比例增加；右側(cè)的重心越向上，也意味著風(fēng)險(xiǎn)增加，因?yàn)槎唐谪?fù)債比例過高。

我的建議是，面向未來的發(fā)展方向，在既定凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，適度控制總資產(chǎn)規(guī)模，避免資產(chǎn)規(guī)模過大引發(fā)運(yùn)營(yíng)壓力和風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)，左側(cè)適度向上提升輕資產(chǎn)比例，右側(cè)調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而降低整體風(fēng)險(xiǎn)敞口。

在業(yè)財(cái)關(guān)系中，服務(wù)與監(jiān)督必須并重，缺一不可。財(cái)務(wù)不僅要為業(yè)務(wù)提供支持與服務(wù)，還必須堅(jiān)守風(fēng)險(xiǎn)底線，將監(jiān)督貫穿事前、事中、事后全過程。

當(dāng)前，我特別強(qiáng)調(diào)“事前”管理。所謂事前，就是在業(yè)務(wù)決策前做好風(fēng)險(xiǎn)判斷，而不是在業(yè)務(wù)開展后才去管控風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理邏輯中，部分業(yè)務(wù)是在開展后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，但對(duì)于某些高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，最有效的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法是直接將其掐滅在搖籃里，如融資性貿(mào)易、虛假貿(mào)易。重大風(fēng)險(xiǎn)的管理，更多依賴于事前的判斷和取舍，而非事中的控制或事后的補(bǔ)救。一旦某些業(yè)務(wù)開始開展，可能就難以徹底控制其風(fēng)險(xiǎn)，甚至根本無從管理。

曾有人提出“風(fēng)險(xiǎn)管理要為業(yè)務(wù)保駕護(hù)航”，而我更傾向于“風(fēng)險(xiǎn)管理要為企業(yè)保駕護(hù)航”。為企業(yè)保駕護(hù)航意味著，在某些情況下需要在業(yè)務(wù)開展中控制風(fēng)險(xiǎn)，而在其他情況下則必須杜絕高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)生。特別是在當(dāng)下高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中，“事前”管理顯得尤為重要。

過去多年里，“財(cái)務(wù)將被取代”這一觀點(diǎn)屢見不鮮。然而，我認(rèn)為會(huì)計(jì)不會(huì)消亡，只會(huì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。會(huì)計(jì)的本質(zhì)是企業(yè)的信息中立者，而信息中立是一種立場(chǎng)，而非技術(shù)。技術(shù)可以被替代，但立場(chǎng)無法取代。

雖然會(huì)計(jì)不會(huì)消失，但所承擔(dān)的工作內(nèi)容將發(fā)生根本性變化?；仡櫖F(xiàn)代會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程，可以看到兩次重要的技術(shù)革命：

第一次技術(shù)革命：計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)取代算盤會(huì)計(jì)。這一階段，財(cái)務(wù)人員需要迅速拋棄算盤，轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)，通過信息化手段大幅提升會(huì)計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

第二次技術(shù)革命：當(dāng)前，共享服務(wù)和人工智能正在取代傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)。這一階段的核心要求，是財(cái)務(wù)人員不再局限于計(jì)算機(jī)屏幕后，而是主動(dòng)走向業(yè)務(wù)前線。

未來，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)將更加貼近業(yè)務(wù)需求。這正是轉(zhuǎn)型升級(jí)的核心。那么，轉(zhuǎn)型升級(jí)后財(cái)務(wù)該做什么？可以概括為“一手做服務(wù)，一手做監(jiān)督”：

• 業(yè)務(wù)不偏離正軌時(shí)，財(cái)務(wù)的角色是“推車者”，即賦能業(yè)務(wù)發(fā)展；

• 業(yè)務(wù)出現(xiàn)偏離風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)的職責(zé)是“監(jiān)督者”，幫助糾偏；

• 業(yè)務(wù)已經(jīng)脫軌時(shí)，財(cái)務(wù)則成為“吹哨者”，及時(shí)預(yù)警并維護(hù)企業(yè)利益。

財(cái)務(wù)需要深入業(yè)務(wù)前端，為業(yè)務(wù)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，同時(shí)承擔(dān)起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。然而，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作又由誰來完成？答案是，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作要么通過共享中心集中完成，要么在共享中心的基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，通過人工智能完成。哪怕對(duì)中型企業(yè)來說，共享財(cái)務(wù)或數(shù)字化財(cái)務(wù)體系建設(shè)也是有必要的。如果今天不做這些準(zhǔn)備，未來智能化轉(zhuǎn)型時(shí)，我們可能會(huì)因缺乏積累而落伍。

當(dāng)前，許多財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的疑問在于：“即便現(xiàn)在建立了共享中心，釋放了一部分財(cái)務(wù)人員，原來貼憑證的會(huì)計(jì)人員卻難以快速轉(zhuǎn)型為財(cái)務(wù)BP，更無法與業(yè)務(wù)深度融合”。我的看法是，財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級(jí)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，這意味著，我們可以雇傭人力推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，而存量人員則會(huì)自然分化：部分延伸到業(yè)務(wù)前端，部分留在財(cái)務(wù)基層，還有部分進(jìn)入后臺(tái)支撐。無論如何，這一切的核心在于為未來奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

當(dāng)前，共享中心的主要模式是集中數(shù)十人、數(shù)百人甚至上千人，一人兩屏，左右對(duì)照處理財(cái)務(wù)憑證。這未必是財(cái)務(wù)共享的終極形態(tài)，卻是邁向終極形態(tài)的必經(jīng)之路。現(xiàn)階段，共享中心的首要任務(wù)是快速推進(jìn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景化，在場(chǎng)景化的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。只有實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，才能進(jìn)一步邁向數(shù)字化和智能化。而未來，數(shù)字化和智能化將大幅降低信息獲取、收集、加工、整理和計(jì)算的工作量，從而真正解放財(cái)務(wù)人員，使他們能夠聚焦于服務(wù)業(yè)務(wù)和管控風(fēng)險(xiǎn)。

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)賦能業(yè)務(wù)的目標(biāo)，前提條件是以數(shù)智化賦能財(cái)務(wù)。如果數(shù)智化無法為財(cái)務(wù)減負(fù)，財(cái)務(wù)工作量無法有效釋放，那么財(cái)務(wù)賦能業(yè)務(wù)只能停留在空談階段。數(shù)智化是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的基石，也是業(yè)務(wù)賦能的起點(diǎn)。