以數(shù)治稅，加強(qiáng)"走出去"企業(yè)全球稅務(wù)合規(guī)

近期，在由金蝶主辦的“全球化數(shù)字業(yè)務(wù)能力系列直播課”中，金蝶中國大型企業(yè)事業(yè)部稅務(wù)解決方案專家趙艷平擔(dān)任講師，全面探討全球稅務(wù)管理體系建設(shè)，內(nèi)容涵蓋稅務(wù)數(shù)據(jù)可視化管理、全球交易計(jì)稅與稅金核算、稅務(wù)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等，助力企業(yè)提升全球稅務(wù)合規(guī)性、效率及合規(guī)遵從度，引發(fā)熱烈反響。

以下為演講實(shí)錄（內(nèi)容有刪減），星小瀚特別與您分享！

觀眾朋友們，大家好：

我是來自金蝶大企事業(yè)部財(cái)稅解決方案部的趙艷平，今天給大家分享的主題是“全球稅務(wù)：以數(shù)治稅，加強(qiáng)"走出去"企業(yè)全球稅務(wù)合規(guī)”。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程及經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的深入發(fā)展，越來越多的中國企業(yè)集團(tuán)開始走向海外，成為一帶一路上的靚麗風(fēng)景。為拓展業(yè)務(wù)版圖，企業(yè)在國外設(shè)立了生產(chǎn)基地、銷售公司，并開展了其他項(xiàng)目運(yùn)作。在投產(chǎn)運(yùn)營的過程中，企業(yè)對國際稅收治理需要有更為深入的了解和需求。

國際舞臺(tái)的瞬息萬變和國際稅治理的趨勢也在不斷演進(jìn)，對走出去企業(yè)的境外涉稅管理質(zhì)量提出了更高的要求。

1．OECD：《稅收征管3.0》

近年來，國際稅務(wù)治理領(lǐng)域不斷推出新的行動(dòng)舉措，例如國別報(bào)告制度、雙支柱國際稅收改革方案等。2020年，經(jīng)合組織發(fā)布了稅收征管3.0戰(zhàn)略，明確提出了稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方向。這一轉(zhuǎn)型不僅促進(jìn)了各國政府內(nèi)部的稅務(wù)管理創(chuàng)新，也加強(qiáng)了國家間的稅務(wù)合作與交流。通過引入先進(jìn)的新技術(shù)和系統(tǒng)工具，稅務(wù)征管流程得以與納稅人系統(tǒng)深度融合，實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化處理，大大提高了稅務(wù)管理的效率，減少了稅企之間的摩擦，有效降低了行政成本。

2．G20：BEPS2.0雙支柱方案

2021年，G20財(cái)長審議通過了貝克斯2.0雙支柱方案，主要關(guān)注稅利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕問題。2022年，金磚國家通過新一代信息技術(shù)提升稅收征管能力，賦能更多納稅人。2024年9月16日，經(jīng)合組織發(fā)布了國別報(bào)告同行評審，這些新動(dòng)態(tài)對企業(yè)的境外稅務(wù)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

從業(yè)務(wù)到交易，再到企業(yè)身份，國際稅改深刻影響著各個(gè)環(huán)節(jié)。中資跨境企業(yè)需特別關(guān)注雙支柱和國別報(bào)告規(guī)則，以合規(guī)為基礎(chǔ)，制定全球稅務(wù)管理戰(zhàn)略。

雙支柱體系中，支柱一重點(diǎn)關(guān)注重新分配征稅權(quán)，尤其是針對跨境電商等無實(shí)體公司，如何在海外國家分配征稅權(quán)，以平衡數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收分配。支柱二則側(cè)重于建立全球最低稅率，確保大型跨國企業(yè)在每個(gè)國家的有效稅率不低于15%。若低于這一標(biāo)準(zhǔn)，需補(bǔ)足稅款。對于中資跨國企業(yè)而言，需要綜合考慮支柱二的影響，并制定應(yīng)對措施。

傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式面臨局限，無法充分發(fā)揮稅務(wù)職能。傳統(tǒng)模式依賴紙質(zhì)材料和手動(dòng)流程，效率低下。隨著全球稅務(wù)征管數(shù)字化的推進(jìn)，傳統(tǒng)模式的弊端愈加顯現(xiàn)，隨著新技術(shù)的發(fā)展，多國政府已開始借助數(shù)字化工具提升稅收征管效率。

2022年，國資委發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，要求開展稅務(wù)數(shù)據(jù)分析，挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，分業(yè)務(wù)、分稅種、分國別梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定針對性防控措施，定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查。注重加強(qiáng)境外稅收政策研究和涉稅事項(xiàng)管理，統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)控制與成本優(yōu)化。

稅務(wù)管理不應(yīng)只在稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，而應(yīng)從業(yè)務(wù)交易端開始，源頭管理涉稅事項(xiàng)，統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)控制與成本優(yōu)化。OECD版稅收征管3.0提出，稅務(wù)征管需嵌入納稅人原生系統(tǒng)中，通過整合國際稅收規(guī)則、本地政策和行業(yè)變化，形成稅務(wù)共治模式，提升稅收征管效率和透明度，確保稅收管理更加可信。

目前，很多企業(yè)仍處于1.0模式，依賴紙質(zhì)材料和手動(dòng)流程，局限性明顯，或處于2.0模式，過度依賴納稅人自愿遵從，導(dǎo)致稅款流失，并增加了納稅人的時(shí)間和成本負(fù)擔(dān)。3.0模式則可實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管與納稅人系統(tǒng)的深度融合，適應(yīng)全球稅收規(guī)則和各國政策變化，提升稅務(wù)征管的透明度和高效性，推動(dòng)稅務(wù)治理的智能化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

在全球數(shù)字化稅收治理環(huán)境下，企業(yè)的稅務(wù)管理需要緊跟以數(shù)字化治稅的步伐。當(dāng)企業(yè)在境外設(shè)立代表處、分公司、子公司或合資公司時(shí)，必須考慮適用的稅收協(xié)定待遇、稅收減免政策等因素。例如：企業(yè)的業(yè)務(wù)類型決定了能否享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠，包括特許權(quán)使用費(fèi)、股息紅利或財(cái)產(chǎn)收益等。在選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式和經(jīng)營模式時(shí)，這些因素至關(guān)重要，影響稅收負(fù)擔(dān)。

然而，許多企業(yè)在擴(kuò)展海外業(yè)務(wù)時(shí)，忽略了稅務(wù)管理的重要性，導(dǎo)致遭遇一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：照搬國內(nèi)稅收政策、稅務(wù)操作不當(dāng)、未能充分享受稅收優(yōu)惠、稅務(wù)管理混亂、稅收籌劃不當(dāng)?shù)龋粌H增加了稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，還可能導(dǎo)致重罰。同時(shí)，很多走出去的企業(yè)也往往沒有站在國際視野考慮稅務(wù)問題，未能結(jié)合國際稅收規(guī)則和全球稅務(wù)架構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃。

跨國企業(yè)在設(shè)計(jì)全球供應(yīng)鏈、設(shè)立海外分支時(shí)，必須從全球視角出發(fā)，構(gòu)建適合的稅務(wù)模型，涵蓋間接稅、直接稅、預(yù)扣稅等各種稅收事項(xiàng)，避免各國稅務(wù)政策的差異帶來的沖突。

以上現(xiàn)狀和痛點(diǎn)凸顯了走出去企業(yè)在稅務(wù)管理上的不足。由于缺乏數(shù)字化工具和系統(tǒng)的支撐，企業(yè)在稅務(wù)管理中面臨“看不見、抓不著、管不住”的困境，導(dǎo)致稅務(wù)管理難以增值。

針對以上挑戰(zhàn)，走出去的企業(yè)需要在稅務(wù)管理上進(jìn)行深度思考，尤其是在布局全球業(yè)務(wù)時(shí)，從稅務(wù)角度提前規(guī)劃，結(jié)合國際稅收規(guī)則和各國的稅務(wù)政策，確保稅務(wù)合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，數(shù)字化工具和數(shù)據(jù)分析也應(yīng)成為稅務(wù)管理的重要支持，提升稅務(wù)管理的效率和透明度，確保全球業(yè)務(wù)運(yùn)營中的稅務(wù)管理能夠精準(zhǔn)、可靠地執(zhí)行，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)問題。

1.從稅務(wù)合規(guī)遵從角度考慮境外涉稅影響因素

在境外業(yè)務(wù)開展過程中，企業(yè)需從稅務(wù)合規(guī)的角度考慮多種影響因素，尤其是稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型對于全球稅務(wù)治理的影響。國際稅收的演進(jìn)、稅收協(xié)定和當(dāng)?shù)卣咦兓?、稅?wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)共享、以及稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和處罰等，都是企業(yè)在拓展國際市場時(shí)需要關(guān)注的影響因素。此外，了解目標(biāo)國家的稅制、稅種、稅率、計(jì)稅方式及征管要求，也是確保稅務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)。

2.從稅務(wù)視角綜合布局戰(zhàn)略架構(gòu)和規(guī)劃安排

企業(yè)在海外拓展時(shí)，應(yīng)根據(jù)目標(biāo)市場的稅收政策及合規(guī)要求，提前做好稅務(wù)規(guī)劃。例如，設(shè)立境外實(shí)體時(shí)，需要根據(jù)不同稅收政策選擇適合的組織形式，考慮分公司、子公司或非居民企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)最優(yōu)方案。同時(shí)，還需分析相關(guān)國家之間的稅收協(xié)定，以優(yōu)化稅務(wù)成本和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)綜合考慮項(xiàng)目的資金來源、融資方式及稅務(wù)成本，并評估不同融資方案帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。日常稅務(wù)申報(bào)時(shí)，企業(yè)需嚴(yán)格遵守所在國的稅務(wù)登記流程、稅種要求及納稅申報(bào)規(guī)定，避免因未遵從當(dāng)?shù)囟惙ǘ媾R處罰。

企業(yè)還應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目發(fā)展階段，合理安排稅務(wù)職能，選擇是否派遣中方稅務(wù)專職人員、在當(dāng)?shù)卣衅付悇?wù)人員，或與第三方中介公司合作。如果采用多方協(xié)作模式，需要確保各方高效協(xié)同，以提高稅務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。

在走向全球市場時(shí)，企業(yè)應(yīng)摒棄盲目擴(kuò)張的做法，轉(zhuǎn)而通過全面的稅務(wù)規(guī)劃和數(shù)字化管理來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升合規(guī)遵從度。只有“睜眼看世界”，才能有效應(yīng)對復(fù)雜的國際稅務(wù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的優(yōu)化。

3.洞察各國稅收差異，遵從稅務(wù)合規(guī)要求

在全球稅務(wù)管理中，不同國家和地區(qū)的稅收結(jié)構(gòu)有著各自的要求。例如，歐盟由27個(gè)成員國組成，實(shí)行單一市場，貨物可在成員國之間自由流動(dòng)。此外，歐盟還采用逆向征收原則。印度尼西亞的增值稅和預(yù)扣稅要求在交易中就要計(jì)算稅款，體現(xiàn)了全球稅務(wù)環(huán)境的多樣性和復(fù)雜性。

在企業(yè)運(yùn)營過程中，稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的深度融合至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)視角貫穿于交易計(jì)稅、轉(zhuǎn)移定價(jià)、當(dāng)?shù)厣陥?bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)，推動(dòng)業(yè)財(cái)稅一體化，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。通過這一融合，企業(yè)不僅能提高稅務(wù)合規(guī)性、降低風(fēng)險(xiǎn)，還能通過數(shù)字化管理實(shí)現(xiàn)全球稅務(wù)申報(bào)的全面監(jiān)控，掌握稅號(hào)、稅種、經(jīng)辦人等信息，統(tǒng)計(jì)申報(bào)的完成率和及時(shí)率。同時(shí)，全球稅務(wù)數(shù)據(jù)分析將支持企業(yè)戰(zhàn)略決策，幫助識(shí)別可享受的稅收優(yōu)惠。

1．稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型三階段：從合規(guī)到價(jià)值創(chuàng)造

第一階段是稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，旨在滿足基本合規(guī)要求，涵蓋稅務(wù)基礎(chǔ)信息管理、海外發(fā)票管理、稅種管理、風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)分析和稅務(wù)檔案線上管理。

第二階段是稅務(wù)風(fēng)控與籌劃，企業(yè)根據(jù)交易場景和當(dāng)?shù)囟愂照咴O(shè)置行業(yè)化指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)在線監(jiān)控、稅務(wù)預(yù)測、稅務(wù)籌劃和轉(zhuǎn)移定價(jià)等。

第三階段是稅務(wù)價(jià)值創(chuàng)造，企業(yè)通過數(shù)字化稅務(wù)系統(tǒng)與團(tuán)隊(duì)的結(jié)合，提升全球稅務(wù)治理能力，優(yōu)化稅務(wù)交易路徑，制定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的策略，增強(qiáng)企業(yè)聲譽(yù)管理。

綜上所述，全球稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅是滿足合規(guī)要求的手段，更是推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值創(chuàng)造、提升全球競爭力的關(guān)鍵。通過系統(tǒng)化、數(shù)字化的稅務(wù)管理，企業(yè)能夠有效應(yīng)對全球稅務(wù)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)更高效的稅務(wù)治理和戰(zhàn)略決策支持。

2．金蝶云·星瀚稅務(wù)云平臺(tái)：從合規(guī)管理到智能決策

稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為企業(yè)提升稅務(wù)管理水平的必要步驟，通過智能化、自動(dòng)化的稅務(wù)管理手段，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對全球稅務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控與精準(zhǔn)管理。金蝶云·星瀚全球稅務(wù)應(yīng)用平臺(tái)基于最先進(jìn)的PaaS技術(shù)平臺(tái)，為企業(yè)提供全面的全球稅務(wù)管理解決方案，涵蓋稅務(wù)數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、合規(guī)申報(bào)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等多個(gè)領(lǐng)域。

金蝶全球稅務(wù)信息化系統(tǒng)涵蓋了全球稅務(wù)合規(guī)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括：

深圳市飛速創(chuàng)新技術(shù)股份有限公司（以下簡稱“飛速”）：作為網(wǎng)絡(luò)通信領(lǐng)域的佼佼者，飛速專注于核心設(shè)備及通用配件的研發(fā)、設(shè)計(jì)與銷售，致力于打造一個(gè)為全球客戶提供通信設(shè)備、通用配件及系統(tǒng)解決方案的一站式供應(yīng)平臺(tái)。

為了高效應(yīng)對日益復(fù)雜的全球稅務(wù)需求，飛速攜手金蝶，構(gòu)建了全球稅務(wù)管理系統(tǒng)：一是支持全球算稅自動(dòng)化，可自動(dòng)計(jì)算美國、德國、英國等8個(gè)國家和地區(qū)的所得稅與增值稅，并生成涉稅憑證，確保數(shù)據(jù)的完整性與可追溯性，顯著減輕財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。二是提升本地化服務(wù)能力，系統(tǒng)提供英文界面，并自動(dòng)生成稅報(bào)表，支持海外本地納稅申報(bào)，提升了海外團(tuán)隊(duì)的操作效率與跨地域協(xié)作。三是強(qiáng)化集團(tuán)稅務(wù)管控，統(tǒng)一管理全球稅務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅務(wù)計(jì)提、申報(bào)與繳退進(jìn)度，幫助集團(tuán)總部精確掌控全球稅務(wù)狀況。生成統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告，為企業(yè)決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。飛速全球稅務(wù)管理系統(tǒng)以智能化、規(guī)范化和透明化為核心，幫助企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)、降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效率，成為全球稅務(wù)數(shù)字化管理的行業(yè)標(biāo)桿。

未來，金蝶云·星瀚稅務(wù)云還將繼續(xù)助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提升稅務(wù)管理的質(zhì)量和合規(guī)性，幫助“走出去”的企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，邁向全球市場，為企業(yè)的國際化擴(kuò)張?zhí)峁?qiáng)有力的支持。