深化增值稅改革，市場主體如何減輕稅負？

增值稅改革
近日召開的國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署，為進一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起：

一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

三是對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

讀完了上文，是不是對本次增值稅改革期待滿滿？那么深化改革到底對相關企業(yè)有什么樣的影響呢？這就來叨一叨~

Q1：增值稅改革政策對企業(yè)有啥影響？
1、制造業(yè)、服務行業(yè)降低稅率，一定程度上，可以減少因存在庫存、商品滯銷等情況導致的資金占用。
2、對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
這一政策能解決部分制造企業(yè)初期機器設備投資量大的企業(yè)，往往會積累比較大額度的進項稅，增值稅進項稅要好幾年才能抵扣完，導致占用企業(yè)資金的問題。從長期來看留抵稅款會逐漸抵消掉，但給予一次性退還對企業(yè)是利好。
3、上調(diào)小規(guī)模納稅人標準至500萬元，這一政策能讓更多小微企業(yè)成為小規(guī)模納稅人，賦予這些年銷售額低于500萬元的企業(yè)更多選擇權(quán)，他們可以選擇成為小規(guī)模納稅人，也可以選擇成為一般納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

總體上，這體現(xiàn)了對于制造業(yè)、服務業(yè)以及小微企業(yè)的定向支持，和發(fā)展實體經(jīng)濟的決心。

Q2：減稅改革政策有啥需要注意的？
制造業(yè)行業(yè)增值稅率下調(diào)，雖然會降低制造業(yè)稅收負擔，但由于制造業(yè)下游行業(yè)進項稅額抵扣相應減少，可能會造成下游行業(yè)稅收的上升，消除影響的配套政策仍有待觀察。

小規(guī)模納稅人并不必然意味著，其所繳納的增值稅會低于一般納稅人，具體還要結(jié)合進項稅額和銷售情況綜合分析。

Q3：企業(yè)到底選擇哪種納稅人更有利呢？
一般納稅人應納稅額＝銷項稅額-進項稅額=（不含稅銷售額－不含稅購貨額）×稅率
小規(guī)模納稅人應納稅額＝不含稅銷售額×征收率
當一般納稅人應納稅額=小規(guī)模納稅人應納稅額時
（不含稅銷售額－不含稅購貨額）×稅率＝不含稅銷售額×征收率
（1-不含稅購貨額÷不含稅銷售額）×稅率=征收率

假設稅率為16%，征收率為3%
    當企業(yè)不含稅購貨額占不含稅銷售額的比重大于81.25%時，一般納稅人稅負較輕；
    當企業(yè)不含稅購貨額占不含稅銷售額的比重小于81.25%時，則小規(guī)模納稅人稅負較輕；
    當企業(yè)的含稅購貨額大于含稅銷售額的78.88％時，一般納稅人稅負輕；
    當企業(yè)含稅購貨額小于含稅銷售額的78.88％時，小規(guī)模納稅人稅負輕。