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賦能合伙企業(yè)會計,巧妙避過分紅稅的坑

作者 yuntianxia | 2022-03-22
2489 瀏覽

01 

“分紅”冤枉稅

周末參加了一個“財會研討會”,議題雖然比較多,但大家最感興趣的還是關于合伙企業(yè)年底個人股東“分紅”納稅的問題。有接近一半與會者對這個問題模模糊糊、記不清楚。甚至有個別會計笑著說,之前弄不清楚還多交了老板的“分紅”冤枉稅。的確,關于合伙企業(yè)的個人股東“分紅”繳納個人所得稅的文件非常多,有部分文件和部分條款又已失效,因此,讓會計們感覺剪不斷、理還亂。

其實,合伙企業(yè)的“分紅”,這一說法是不正確的,因為我國的合伙企業(yè)采取的是“先分后稅”原則。先按照雙方章程約定、商談或出資比例進行合伙企業(yè)的應納稅所得額分配,股東(自然人、法人等)再按照分配的應納稅所得額進行納稅。

根據(jù)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅〔2000〕91號印發(fā)):合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為自然人合伙人個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個人所得稅法的“經(jīng)營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。

02

分紅稅計算及避坑

舉例說明如下:A合伙企業(yè)系自然人王某和李某2018年共同投資成立,王某出資100萬元,李某出資300萬元,合伙協(xié)議中約定王某在A合伙企業(yè)工作,每月取得固定工資10,000元(不考慮專項扣除),剩余經(jīng)營所得的王某和李某的分配比例約定為40%和60%。2019年,A合伙企業(yè)共實現(xiàn)銷售收入500萬元,允許扣除成本、費用450萬元(含王某工資),無其他收入及支付項目。王某2019年無綜合所得,年度專項附加扣除金額30,000元,2019年王某應納個人所得稅多少?

(500萬-450萬)*40%+1萬*12-6萬-3萬=23萬23萬*20%-10,500=3.55萬,而絕不是一般會計認為的(500-450)*40%*20%=4萬元,如果計算錯誤,0.45萬元的差額部分自然錯誤的多交了冤枉稅。

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