查賬征稅！獨(dú)資與合伙企業(yè)的所得稅納稅的全面解讀

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的查賬征收時代來臨！對于廣大中小微老板和財(cái)務(wù)們必須知道的核定征收與查賬征收知識，全面解讀如下： 

01 

早期試點(diǎn)執(zhí)行回顧

早在2021年8月份開始，上海一般納稅人個獨(dú)/合伙企業(yè)所得稅征收方式由核定征收全部改為查賬征收！除此之外，山東、福建、浙江、江蘇、重慶、湖北、深圳等特定園區(qū)，也迎來了核定轉(zhuǎn)為查賬的試點(diǎn)實(shí)行。

種種跡象表明，稅務(wù)局正在逐步推進(jìn)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變。貴州稅務(wù)局明確提出：對核定征收全面收緊，不準(zhǔn)擅自擴(kuò)大核定征收范圍；不準(zhǔn)未經(jīng)調(diào)查、未按規(guī)定流程隨意核定、調(diào)整納稅人定額。杭州稅務(wù)局也發(fā)文提到：對超定額和超開票額的納稅人由核定征收改為查賬征收！

02

全面鋪開的最新政策

首先，我們看下什么是核定征收。

核定征收，指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。核定征收稅款是指由于納稅人的會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)納稅所得率征收2種辦法：

(1)定額征收：直接核定所得稅額;

(2)核定應(yīng)稅所得率征收：按照收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅。

其次，我們看下國家的最新文件。

根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局剛剛發(fā)布的第41號文件，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收的方式來計(jì)征個人所得稅。這里面大家要重點(diǎn)要關(guān)注的是“一律”和“個人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)”字樣?？梢钥闯觯鸩饺∠硕ㄕ魇帐谴髣菟?。

03

金四與稅務(wù)數(shù)字化時代

所以，大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)合規(guī)是大勢所趨，大家都必須直面這個問題：在大數(shù)據(jù)面前，國家利用金四工程這一智慧管控工具，基本掌握所有納稅人的各種稅務(wù)數(shù)據(jù)信息。

一方面，從征管的角度來講，稅務(wù)機(jī)關(guān)會推出各種便利的工具，方便大家依法合規(guī)納稅，諸如縮短納稅時間，提升納稅效率，改善納稅環(huán)境，另一方面，對納稅人的監(jiān)管會日趨嚴(yán)格，用制度實(shí)現(xiàn)納稅人依法合規(guī)納稅而不是光靠以前的“請喝茶”這一傳統(tǒng)方式。

廣大納稅人不要在政策面前叫苦，唯一能做的就是緊跟國家的政策，按照國家政策的要求，盡快建立賬簿，及時準(zhǔn)確地核算公司的收入、支出和應(yīng)納稅所得額。合規(guī)經(jīng)營，依法納稅。

04

查賬征收后的預(yù)測

第一，代理記賬行業(yè)將會取得更大發(fā)展。我們知道查賬征收一經(jīng)執(zhí)行，所有的納稅人都應(yīng)該建立規(guī)范、健全的賬簿，而在實(shí)務(wù)工作當(dāng)中，很多企業(yè)迫于成本太高和公司管理薄弱等原因，很難建立一套規(guī)范的會計(jì)賬簿。在這種情況下，委托代賬是必選出口。這個時候，市面會增加更多的代賬公司會有更多的代賬軟件大賣。 

第二，不久將來會有一批企業(yè)受罰。國家政策公布之后，一般來說會在執(zhí)行一段時間之后進(jìn)行執(zhí)行效果的確認(rèn)和稽查，通過稽查，一定會發(fā)現(xiàn)很多違規(guī)甚至沒有執(zhí)行政策的企業(yè)，并對這樣的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。

第三，催生更加先進(jìn)的智慧企業(yè)SAAS管理產(chǎn)品。會催生更多先進(jìn)的智能企業(yè)管理SAAS科技產(chǎn)品，通過自動實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體化，業(yè)務(wù)端發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以自動、智能、完美地進(jìn)行準(zhǔn)確賬務(wù)處理，三流（商務(wù)流、業(yè)務(wù)流、資金流）完全一致，這樣的科技產(chǎn)品會熱賣。

第四，有些稅籌方法失效。像薇婭等通過搭建或設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，通過核定征收方式，把所得稅負(fù)惡意降到最低的籌劃方法，將退出歷史舞臺，并迅速回到依法合規(guī)納稅的軌道上來。